Normele europene impun intermediarilor – printre care consultanți, contabili, bănci și avocați – să raporteze autorităților fiscale anumite aranjamente transfrontaliere care poartă semne distinctive definite. Acest articol nu tratează meritele fiscale ale unor astfel de aranjamente; firma noastră nu oferă consultanță privind structurarea fiscală transfrontalieră. Acesta abordează întrebările care apar în jurul obligației în sine: cine o poartă, ce se întâmplă când este ratată și cum interacționează aceasta cu secretul profesional.
Cine poartă obligația
Obligația revine în primul rând intermediarului care proiectează, comercializează, organizează sau pune la dispoziție un aranjament raportabil sau care asistă la implementarea acestuia. În cazul în care există mai mulți intermediari, fiecare este, în principiu, obligat să raporteze, cu excepția cazului în care poate demonstra că un altul a făcut deja acest lucru – motiv pentru care dovezile că o raportare a fost depusă și de către cine trebuie păstrate, mai degrabă decât presupuse.
În cazul în care niciun intermediar nu este obligat să raporteze sau în cazul în care intermediarul invocă secretul profesional al avocaților, obligația se transferă asupra contribuabilului. Această transferare este punctul în care încep majoritatea litigiilor dintre consultant și client, deoarece clientul descoperă obligația târziu, iar termenele limită sunt scurte.
Secretul profesional
Intermediarii care beneficiază de secretul profesional – în Țările de Jos, avocații și notarii publici în limitele privilegiului lor – sunt exonerați de obligația de a raporta, dar nu și de obligația de a notifica. Aceștia trebuie să informeze ceilalți intermediari implicați sau contribuabilul că obligația le-a fost transferată. Notificarea corectă, în scris și la timp, este ceea ce diferențiază un consilier privilegiat care s-a conformat de unul care nu a făcut-o.
Consecințele neraportării
Nerespectarea prevede sancțiuni administrative care pot fi substanțiale, iar în cazuri grave, comportamentul intră sub incidența dreptului penal fiscal. Pe lângă sancțiune, există și o răspundere civilă: un consultant care nu a raportat sau nu a notificat clientul că îndatoririle au fost transferate poate fi răspunzător față de client pentru sancțiunea pe care clientul o suportă ulterior.
Această expunere civilă este motivul pentru care obligația contează chiar și pentru consilierii care sunt siguri că nu se încadrează în aceasta. Evaluarea dacă un aranjament este raportabil este în sine un act de judecată profesională și ar trebui înregistrată la momentul respectiv, cu motive întemeiate.
Ce să aranjați contractual
Scrisorile de misiune ar trebui să precizeze în mod expres cine evaluează dacă un aranjament este raportabil, cine depune dosarul, ce trebuie să furnizeze clientul și până când, precum și ce se întâmplă dacă clientul refuză să furnizeze informații. În cazul în care se aplică privilegiul, obligația de notificare și calendarul acesteia ar trebui specificate. Aceste clauze nu costă nimic de la început și stabilesc răspunderea ulterior.
Sfat
Consiliem consilierii și clienții acestora cu privire la alocarea contractuală a responsabilităților de raportare, la răspunderea profesională care decurge din acestea și la litigiile legate de cine ar fi trebuit să depună dosarul. Pentru evaluarea fiscală a unui aranjament în sine, colaborăm cu un specialist fiscal. Vă rugăm să contactați Law & More.
